НДС в Чехии

Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагаются внутренние поставки товаров, передача недвижимости, предоставление услуг, включая передачу или использование прав, а также импорт товаров.

Чешские компании должны регистрироваться как плательщики НДС если их поставки за 12 последовательных месяцев превышают 1 млн. чешских крон (чуть больше 36000 Евро). Иностранные компании должны регистрироваться плательщиками в течении 15 дней с момента совершения первой поставки в Чехию, за исключением случаев, когда получатель по этой поставки отозвал НДС с применением механизма reverse charge (с июля 2016 года такой механизм применяется в случаях, когда товар поставляет иностранная компания, не зарегистрированная в Чехии как плательщик НДС местному получателю – плательщику НДС). Возможно также добровольная регистрация в случае, когда компания осуществляет или планирует осуществлять поставки на территории Чешской Республики.

Некоторые компании могут зарегистрироваться в упрощенном порядке. В основном это компании, которые предоставляют/получают B-to-B услуги, или приобретающие товары у других членов ЕС на сумму, превышающую 326000 чешских крон (чуть больше 12000 Евро) за календарный год). Ставки НДС устанавливаются чешским правительством, но следуют общим правилам использования стандартной и пониженной ставки НДС. Стандартная ставка НДС составляет 21%. Пониженная ставка составляет 15% и применяется для следующих объектов:

• Пищевые продукты (за исключением основного детского питания);
• Некоторые безалкогольные напитки;
• Еда на вынос;
• Водоснабжение;
• Медицинское оборудование для инвалидов;
• Детские автокресла;
• Некоторые внутренние пассажирские перевозки;
• Некоторые книги (за исключением электронных книг);
• Посещение культурных мероприятий, шоу и парков развлечений;
• Писатели и композиторы;
• Социальное жилье;
• Реставрация и ремонт частных домов;
• Уборка частных домовладений;
• Некоторое сельскохозяйственное оснащение;
• Проживание в гостинице;
• Посещение спортивных мероприятий;
• Использование спорткомплексов;
• Социальные услуги;
• Услуги похоронных церемониальных служб;
• Медицинская и стоматологическая помощь;
• Услуги по уходу на дому;
• Дрова;
• Некоторые фармацевтические препараты;
• Сбор бытовых отходов и уборка улиц.

Пониженная ставка в 10% применяется для следующих объектов:

• Продукты питания, классифицируемые как основное детское питание;
• Газеты и периодические издания;
• Фармацевтические продукты;
• Некоторые книги.

По нулевой ставке облагаются перевозки внутри ЕС и международные перевозки. История установления современных ставок НДС выглядит так:

Возникновение налогового обязательства по НДС в Чехии определяется датой реализации товара. Для большинства товаров это дата поставки или передачи права собственности, для услуг – дата окончания предоставления услуг. Налог должен быть уплачен налоговым органам на протяжении 15 дней после окончания отчетного периода.

Налоговые декларации по НДС должны подаваться в налоговый орган в электронном виде (с 1 января 2012 года) до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяц или квартал в зависимости от оборота налогоплательщика).

Плательщики НДС должны подавать также отчеты о продажах/покупках, которые позволят налоговому органу увидеть соответствие объёмов покупок и продаж. Налогоплательщики должны отчитываться также о поставках, полученных из других стран ЕС, включая поставки для личных целей (на которые как правило есть только внутренние документы).

Основные изменения законодательства Чехии 2017 года в сфере НДС:

• Приравнивание покупки основных средств в лизинг к покупке обычным способом (то есть в налогообложении этих операций будут использованы одинаковые правила);
• Обязательство декларировать НДС в случае полученного авансового платежа возникает лишь в случае, если соответствующая поставка будет в достаточной степени определена, то есть известны конкретные товары или услуги, применяемая ставка НДС и место поставки;
• Право налогоплательщика требовать при определенных обстоятельствах уменьшения налогового вычета в рамках обычного расчета налога, даже за периоды, которые относятся к другому календарному году;
• Обязательство рассматривать налогооблагаемые поставки, осуществленные в течение периода более двенадцати месяцев, как осуществленные не позднее последнего дня календарного года, следующего за календарным годом начала поставки;
• Отменена специальных правил для ассоциаций с переходным сроком - два года (т.е. до конца 2018 года). Таким образом, с точки зрения НДС каждая ассоциированная компания будет оцениваться независимо;
• Введение обязательства по корректировке (отмене) первоначально заявленного вычета НДС в отношении неподтвержденной недостачи, уничтожения, утери или хищения активов. Корректировка должна быть произведена в период, в который налогоплательщик обнаружил такие обстоятельства или мог их обнаружить;
• Расширенное описание местного механизма reverse charge (например, в случае предоставления персонала для строительных и монтажных работ);
• Рассмотрение для целей НДС покупки и продажи электронной связи как услуги.