ПДВ в Чехії

Податком на додану вартість (ПДВ) обкладаються внутрішні поставки товарів, передача нерухомості, надання послуг, включаючи передачу або використання прав, а також імпорт товарів.

Чеські компанії повинні реєструватися як платники ПДВ якщо їх поставки за 12 послідовних місяців перевищують 1 млн. чеських крон (близько 36000 євро). Іноземні компанії повинні реєструватися платниками протягом 15 днів з моменту здійснення першої поставки до Чехії, за винятком випадків, коли одержувач за цією поставки відкликав ПДВ із застосуванням механізму reverse charge (з липня 2016 року такий механізм застосовується у випадках, коли товар поставляє іноземна компанія, не зареєстровані в Чехії як платник ПДВ місцевому одержувачу - платнику ПДВ). Можлива також добровільна реєстрація в разі, коли компанія здійснює або планує здійснювати поставки на території Чеської Республіки.

Деякі компанії можуть зареєструватися в спрощеному порядку. В основному це компанії, які надають / отримують B-to-B послуги, або купують товари у інших членів ЄС на суму, що перевищує 326000 чеських крон (близько 12000 євро) за календарний рік). Ставки ПДВ встановлюються чеським урядом, але слідують загальним правилам використання стандартної і зниженої ставки ПДВ. Стандартна ставка ПДВ становить 21%. Знижена ставка становить 15% і застосовується для наступних об'єктів:

• Харчові продукти (за винятком основного дитячого харчування);
• Деякі безалкогольні напої;
• Їжа на виніс;
• Водопостачання;
• Медичне обладнання для інвалідів;
• Дитячі автокрісла;
• Деякі внутрішні пасажирські перевезення;
• Деякі книги (за винятком електронних книг);
• Відвідування культурних заходів, шоу і парків розваг;
• Письменники і композитори;
• Соціальне житло;
• Реставрація та ремонт приватних будинків;
• Прибирання приватних домоволодінь;
• Деяке сільськогосподарське обладнання;
• Проживання в готелі;
• Відвідування спортивних заходів;
• Використання спорткомплексів;
• Соціальні послуги;
• Послуги похоронних церемоніальних служб;
• Медична та стоматологічна допомога;
• Послуги по догляду на дому;
• Дрова;
• Деякі фармацевтичні препарати;
• Збір побутових відходів і прибирання вулиць.

Знижена ставка в 10% застосовується для наступних об'єктів:

• Продукти харчування, що класифікуються як основне дитяче харчування;
• Газети і періодичні видання;
• Фармацевтичні продукти;
• Деякі книги.

За нульовою ставкою оподатковуються перевезення всередині ЄС і міжнародні перевезення. Історія встановлення сучасних ставок ПДВ виглядає так:

Виникнення податкового зобов'язання з ПДВ в Чехії визначається датою реалізації товару. Для більшості товарів це дата поставки або передачі права власності, для послуг - дата закінчення надання послуг. Податок повинен бути сплачений податковим органам протягом 15 днів після закінчення звітного періоду.

Податкові декларації з ПДВ повинні подаватися до податкового органу в електронному вигляді (з 1 січня 2012 року) до 25-го числа місяця, наступного за податковим періодом (місяць або квартал залежно від обороту платника податків).

Платники ПДВ повинні подавати також звіти про продаж / покупки, які дозволять податковому органу побачити відповідність обсягів покупок і продажів. Платники податків повинні звітувати також про постачання, отриманих з інших країн ЄС, включаючи поставки для особистих цілей (на які як правило є тільки внутрішні документи).

Основні зміни законодавства Чехії 2017 року сфері ПДВ:

• Прирівнювання покупки основних засобів в лізинг до покупки звичайним способом (тобто в оподаткуванні цих операцій будуть використані однакові правила);
• Зобов'язання декларувати ПДВ в разі отриманого авансового платежу виникає лише в разі, якщо відповідна поставка буде в достатній мірі визначена, тобто відомі конкретні товари або послуги, ставка ПДВ, що застосовується і місце поставки;
• Право платника податків вимагати при певних обставинах зменшення податкового вирахування в рамках звичайного розрахунку податку, навіть за періоди, які відносяться до іншого календарного року;
• Зобов'язання розглядати оподатковувані поставки, здійснені протягом періоду більше дванадцяти місяців, як здійснені не пізніше останнього дня календарного року, наступного за календарним роком початку поставки;
• Скасовані спеціальні правила для асоціацій з перехідним терміном - два роки (тобто до кінця 2018 року). Таким чином, з точки зору ПДВ кожна асоційована компанія буде оцінюватися незалежно;
• Введення зобов'язання щодо коригування (скасування) спочатку заявленого вирахування ПДВ щодо не підтвердженої нестачі, знищення, втрати або розкрадання активів. Коригування повинно бути проведене в період, в який платник податків виявив такі обставини або міг їх виявити;
• Розширений опис місцевого механізму reverse charge (наприклад, в разі надання персоналу для будівельних і монтажних робіт);
• Розгляд для цілей ПДВ покупки і продажу електронного зв'язку як послуги.