Налогообложение на Кипре
Негаснущий интерес современных предпринимателей к этой экономической зоне во многом объясняется ее благоприятным налоговым режимом, одобренным Европейским союзом и Организацией экономического сотрудничества и развития. Лояльная система налогообложения Кипра включает в себя достаточно низкую ставку налога на прибыль (12,5%), доступ к широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения, позволяющих эффективно структурировать инвестиции в налоговой сфере, низкое налоговое бремя для кипрских корпораций, стимулы и налоговые льготы для высокооплачиваемых менеджеров и частных лиц с высоким уровнем дохода. Аля того, чтобы Вы могли понять, насколько налоговый и инвестиционный климат Кипра соответствует Вашим ожиданиям и возможностям, предлагаем Вашему вниманию краткий обзор основных местных налогов.
Корпоративный налог (налог на прибыль компании)
Ставка корпоративного налога составляет 12,5%. Облагается прибыль компании-резидента на Кипре вне зависимости от места и источников ее формирования. Компании-нерезиденты облагаются корпоративным налогом только на доходы, полученные в Республике.
Компании-резиденты – это компании, управление и контроль которых осуществляются на Кипре. Налог выплачивается двумя авансовыми платежами, исходя из предварительной оценки, которая должна составлять не менее 75% от суммы окончательного налога. Налоги, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены из подлежащего уплате корпоративного налога.
С 1 июля 2016 года налогоплательщик имеет право включить доходы постоянного представительства за рубежом (ППЗР) в расчет налогооблагаемой базы компании на Кипре и произвести зачет налогов, уплаченных постоянным представительством за рубежом в другой юрисдикции. Доходы, освобождаемые от налогообложения корпоративным налогом:
- доход от продажи ценных бумаг;
- дивиденды (кроме тех дивидендов, которые вычитаются компанией-плательщиком дивидендов из налоговой базы по налогу на прибыль);
- процентный доход, возникающий не в результате обычной (или тесно связанной с обычной) деятельности компании;
- доходы, полученные от деятельности постоянного представительства за рубежом (при соблюдении определенных условий);
- доходы в виде курсовых разниц (форекс), за исключением курсовых разниц, относящихся к торговле иностранной валютой или деривативам на иностранную валюту.
Налоговым годом на Кипре является календарный год.
Взнос на нужды обороны
Взносом на нужды обороны облагаются доходы в виде дивидендов, «пассивный» процентный доход и доход от аренды, получаемые юридическими и физическими лицами-налоговыми резидентами Кипра (кроме физических лиц, не имеющих домициля на Кипре). При расчете суммы взноса применяются ставки, указанные в таблице ниже:
| Вид дохода | Физические лица, % | Компании, % |
|---|---|---|
| Дивиденды, полученные от компании- налогового резидента Кипра | 17 | 0 |
| Дивиденды, полученные от компании- налогового нерезидента Кипра | 17 | 0* |
| Проценты по сберегательным сертификатам и государственным облигациям | 3 | 30 |
| Проценты, начисляемые фондом обеспечения персонала, фондом социального страхования | 0 | 3 |
| Проценты от основной (или тесно связанной с основной) деятельности | 0 | 0 |
| Прочие проценты | 30 | 30 |
| Доход от аренды (облагается 75% от дохода) | 3 | 3 |
Данное освобождение не применяется, если:
- более 50% от валового дохода компании, выплачивающей дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной деятельности;
- эффективная налоговая ставка компании, распределяющей дивиденды, значительно меньше, чем налоговая ставка компании, получающей дивиденды.
В случаях, когда освобождение не применяется, доход подлежит обложению взносом по ставке 17%.
Capital Gains Tax
Ставка налога – 20%. Начисляется налог после поправки на индексацию на доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или доли в компаниях, которые прямо или косвенно владеют недвижимостью на Кипре, при условии, что не менее 50% рыночной стоимости проданных акций происходит от имущества, расположенного на Кипре, или договора купли-продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. Не облагается НДПК имущество, выбытие которого относится к нижеследующему:
- земельные участки, приобретенные в период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года при их последующей продаже;
- имущество, передаваемое в связи со смертью;
- имущество, подаренное родственникам до третьей степени родства;
- имущество, подаренное компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя, или подаренное такой компанией своим акционерам, при соблюдении определенных условий;
- имущество, подаренное благотворительным или государственным организациям;
- имущество, передаваемое в результате реорганизации;
- имущество, переданное в результате обмена при условии, что вся прибыль от обмена была использована для приобретения другого имущества;
- доход физического лица от продажи квартиры или частного дома – до 85 430 евро, от продажи фермером земли сельхозназначения – 25 629 евро.
VAT
Облагаются поставки товаров и услуг на Кипре, а также приобретение товаров из ЕС и импорт товаров на Кипр. Экспорт товаров или услуг облагается по ставке 0%. Стандартная ставка составляет 19%.
Пониженные ставки составляют 5% или 9%. По этим ставкам облагаются отдельные товары, услуги или работы. Например, по ставке 5% облагается приобретение и/или строительство/реконструкция жилья, которое будет использоваться в качестве основного места жительства. Освобождаются от НДС следующие категории товаров и услуг:
- сдача в аренду недвижимого имущества (при этом сдача в аренду с правом выкупа освобождению не подлежит);
- большинство банковских, финансовых и страховых услуг;
- большинство медицинских и стоматологических услуг;
- определенные культурные образовательные и спортивные мероприятия;
- передача недвижимого имущества (кроме передачи зданий до их первого использования), включая передачу земли и подержанных зданий;
- почтовые услуги, предоставляемые национальным почтовым органом;
- лотерейные билеты и купоны для ставок на футбол и конные скачки;
- управленческие услуги, предоставляемые инвестиционными фондами.
Порог регистрации годового НДС составляет 15 600 евро. Налогоплательщики начисляют НДС на свои налогооблагаемые поставки (исходящий налог) и оплачивают НДС на товары или услуги, которые они приобретают (входящий налог). Если исходящий налог в периоде НДС превышает общий входящий налог, должен быть произведен платеж в пользу государства. Если входящий налог превышает исходящий, разница переносится в качестве кредита и зачитывается в счет будущего исходящего НДС.
НДС на КипреНалог на доходы у источника выплаты
Дивиденды, проценты и роялти, уплачиваемые нерезидентам Кипра, налогом на доходы у источника выплаты не облагаются. Исключением являются роялти, полученные на правах, используемых на Кипре. Они подлежат обложению налогом по ставке 10% (в случае кинематографических фильмов – 5%).
Услуги технического характера, предоставляемые нерезидентами на Кипре, подлежат обложению налогом по ставке 10%. Однако, если такие услуги предоставляются через постоянное представительство на Кипре нерезидента или осуществляются между связанными компаниями, налогообложению они не подлежат.
Доход, полученный лицами-нерезидентами от осуществления на Кипре любой профессиональной деятельности или вознаграждения публичных артистов-нерезидентов, облагается налогом по ставке 10%.
Доход, полученный на Кипре нерезидентами (если они не имеют постоянного представительства) за оказание услуг в области разведки, добычи или эксплуатации континентального шельфа, а также создания и использования трубопроводов и других установок на земле, на морском дне и на поверхности моря, облагается налогом по ставке 5%.
Комиссия, взимаемая Управлением земельных ресурсов за переход права собственности на недвижимое имущество
- При продаже недвижимого имущества комиссия взимается в таких размерах:
- 3% от рыночной стоимости на сумму до 85 000 евро;
- 5% от рыночной стоимости на сумму в пределах 85 001 – 170 000 евро;
- 8% от рыночной стоимости на сумму свыше 170 000 евро.
- При безвозмездной передаче недвижимого имущества комиссия рассчитывается в зависимости от субъектов передачи:
- от родителей к детям – 0%;
- между супругами или родственниками до третьего колена – 0,1% от рыночной стоимости имущества на 01.01.2013 г.;
- при передаче доверительному (трастовому) управляющему – € 50.
Если при покупке недвижимого имущества применяется НДС, комиссия не взимается. Если при покупке недвижимого имущества не применяется НДС, комиссия уменьшается на 50%.
Capital Tax
- При регистрации компании на Кипре:
- разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом в размере 0,6% + 105 евро;
- выпущенный акционерный капитал налогом не облагается, если акции выпущены по их номинальной стоимости. Если акции выпускаются с премией, размер налога составляет 20 евро.
- При последующем увеличении капитала:
- разрешенный к выпуску акционерный капитал облагается налогом по ставке 0,6%;
- на каждый дополнительный выпуск акций (по номинальной стоимости или с премией) взимается налог в размере 20 евро.
Employer contributions
Взнос на социальное страхование взимается в пределах максимального размера вознаграждения (в 2017 году составляет в 4 533 евро в месяц) по ставке 7,8% как для работодателя, так и для работника. Применяется до 31 декабря 2018 года. Работодатель осуществляет также следующие взносы, рассчитываемые на основе размера вознаграждение работника:
- в социальный фонд согласия – 2,0%
- в резервный фонд – 1,2%
- в фонд производственного обучения – 0,5%
- в отпускной фонд (если нет освобождения) – 8,0%
Сумма взноса в социальный фонд согласия рассчитывается на всю сумму вознаграждения, в остальные фонды – ограничивается максимальным размером вознаграждения (как при расчете взноса на социальное страхование).
На Кипре не взимаются следующие виды налогов:
- налог на недвижимое имущество (отменен с 1 янваня 2017 года);
- налог на наследство (отменен с 1 января 2000 года).
